節稅的分兵法

網友：我們一家將於今年暑假去溫哥華報到，報到後，若將全部現金分別存在我們夫妻各自名下，那麼我倆的利息收入將會很高，恐怕要繳很多稅。能不能在報到後，將錢分成四分，夫妻各一份，兩個孩子各一份，利用他們尚未滿十八歲，可不用報稅的優勢，省點稅金？

回覆：

閣下這一招非常厲害，這便是我時常提到的分兵法，但仔細一想，你的安排恐怕行不通，因為自報到的那一刻起，你就成了加拿大居民，你便得受制於加拿大所得稅稅法。

稅法中明文規定，凡是轉移財產(包括金錢等)給未成年子女的，那財產所孳生出的收入或虧損，都歸父母申報，除非該子女在年底前滿了十八歲。

因此，報到後才將現金分給孩子這主意不大好，你既然想到了分兵，為何不在未成為居民前就將現金分好呢？若是入境時，孩子就已各自擁有了財產，加拿大稅法中有關轉移財產給孩子的那一段，是不是就管不著你了？

不過，請千萬注意，不要攜帶大把大把花花綠綠的鈔票入境，以免被移民官誤為你在洗錢。另外，你也得心理作好準備，這樣的分兵策略，固然使加拿大政府少收了幾文稅金，但你們夫妻也可能從此再也自孩子手中要不回那些金錢。

至於你說，孩子們未滿十八歲可不用報稅的消息並不正確，因為只要他們有收入便得申報所得，這是稅法在開宗明義時便提出的。它說，所有在加拿大居住的人都得上稅，換言之，是人就有納稅的義務，可沒說未成年者除外。

敬請讀者注意，所有本網站文章中的意見，僅供參考，皆不能取代專業律師、會計師與加拿大政府認可的移民顧問的意見。

該不該繳預扣稅？

網友：我從事牛雜出口生意，因香港友人為我接洽到了買主，生意成交後，我便依約付了一筆佣金給他。不料事隔三年，東窗事發，國稅局的人竟來興師問罪，說付錢給非居民，為何沒繳百分之二十五的預扣稅？這點我也說不清，只好交由會計師處理，結果他建議息事寧人，連預扣稅加利息和罰款，總共補了三萬多元給政府。這事給了我一個教訓，以後付錢給非居民，保證會先扣下百分之二十五的稅再說，再也不會被罰款了。

回覆：

你能心平氣和地向國稅局投降，顯然是位謙和的君子，再加上閣下付三萬多元稅金也不見心疼，足見你不僅有雅量，還頗多金，這種不戰而降的事，實在令我佩服。

但話得說回來，你弄清楚你那三萬多元補對了嗎？你有把握自已沒當冤大頭嗎？

非居民預扣稅一般來說，都是根據稅法第十三部來作業的。當初你該請國稅局的官員翻開第十三部的稅法，指給你看，哪裡說到佣金得繳預扣稅？甚至可問那官，即使在整部稅法中，幾時說過，只要付錢給非居民，就得繳納預扣稅？

經驗告訴我，要求查看白紙黑字總錯不了，那樣一來，我猜，他大概會因找不出付佣金給非居民，便得繳納預扣稅的條文，而不得不打退堂鼓。

稅法第十三部分門別類地舉了許多應納預扣稅的項目，卻不見佣金這一項。

因此，依我的淺見，你這筆錢可是付冤了，這話怎麼講？既然你的香港友人是在加拿大境外為你牽線，而促成了這筆生意的，加上你二人間的合約說明了他應收取佣金作為酬勞，那你是依約付佣金給他，要什麼預扣稅？

由此可見，吃一次虧，不見得便學了一次乖。以後再要遇到類似的情形，請千萬記住，息事寧人的美德固然崇高，但據理力爭，卻是這民主國家賦與人民的基本權利，即便是國稅局，也爭不過一個理字，這點我最知道。

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電話號碼會惹禍？

網友：拿到公民身份之後，我立刻辦了非居民身份，將在加拿大的房子移轉到了兒女名下，自己回到台灣居住，但加拿大環境實在不錯，因此我每年夏天都會去避暑，不過往往只住三個月左右就走，為了方便朋友找我，原來的電話號碼仍登記在我名下，有人說這樣會影響我的非居民身份，這說法對不對？

回覆：

若是我沒猜錯的話，你回台灣，除了因為在加拿大生活不習慣之外，也是為了逃避向加拿大政府申報全球所得。這事你知我知倒也無妨，但千萬別讓國稅局知道了，因為若讓他們捏到了把柄，說避稅是你成為非居民的主要原因之一的話，可能會因此而招惹到反避稅條例，那樣麻煩就大了。

下面的回答，是假定你之成為非居民，與避稅無關，那麼根據上述的安排，會影響你的非居民身份嗎？且讓我從幾個角度來探討一下。

一般說來，任何人若要成為非居民，或許可將國稅局在這方面所作的詳細說明，引為參考。譬如說，你必須中止與加拿大的一切關係，其中包括切斷在加的所有社會關聯，包括不再以居民身份擁有財產，包括不再定期回到加拿大來居住，除非是偶而來訪，而停留的時間也很短暫。

反觀你的情形，或許你以為你已中斷了在加的一切社會關係，但你卻在加拿大有個隨時供你使用的固定住所，雖然房子已過戶給了兒女，但你回來避暑的三個月期間，總不是住旅館吧？我再鬥膽地假設，說不定在你以前的家中，還存放了自己的衣物哩!

你原來的住所雖在形式上已易主，但那原來登記在你名下的電話卻沒變，這真有點不尋常，一個非居民走了便走了，哪來的牽掛？這電話不正代表著你還與加拿大藕斷絲蓮嗎？加上你每年都固定地來住上三個月，時間可不算短呀!

若今日我仍在國稅局服務，少不了也會拿起放大鏡，對你的情形詳加研究一番。

不過，請注意，若是離開加國後，你將自己的房子出租，並按非居民收租的規定向政府申報所得，這樣即使在出租的房子裡仍有電話登記在你名下，只因這電話是為方便房客使用，屬於租屋的一部份，因而你的非居民身份，為這電話問題而受到挑戰的可能性，便會大幅減少。

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我算哪一國的居民？

網友：我有加拿大居民身份，也有美國居留身份，我兩邊都買了房子，每年兩邊各住半年，我算哪一國居民呢？

回覆：

加拿大居民同時也可以擁有其他國家居民的身份，但這雙重居民身份，可能會導致納稅人需得向加拿大和其他國家納稅的後果，不過你的情形不同，因為美加兩國之間簽了稅務協定，究竟你算哪一國居民，根據稅務協定，而有了較客觀的認定方法。

稅務協定是為了避免雙重課稅，為了避免兩國為爭奪稅務居民而僵持不下，因此在協定中，制立了個打破有關”居民”定義僵局的規則。

若是根據這規則，你被認定為加拿大居民的話，你就必須依照全世界收入向加拿大申報所得，相反的，你若在稅務上，被認定是美國居民，則加拿大只會依非居民條款向你課稅。

若網友既是加拿大居民，又是一個與加國沒有稅務協定的國家的居民的話，則加國便可自行認定這人是加國居民，而他得向加拿大申報全球所得。

當然在這情形下，可能導致網友同時被兩個國家課稅的後果。幸好加拿大稅法中有個救濟條款，容許納稅人根據向外國政府所繳的稅金，計算出一個扣稅額，使這人可自他的加拿大應納稅額中，扣減這個數目，以去除或減輕這雙重課稅所造成的傷害。

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為何我每年只回加拿大一兩次，住不到幾天就走，也要對政府上稅?

網友：有人告訴我，不向加拿大繳稅最好的方法，就是將自己由居民變成非居民，基本上幾乎百分之八十以上的台灣移民，都把妻子兒女留在加拿大，自已卻回去打拚，每年只去加拿大一兩次，住不到幾天就走，為什麼他們要對加拿大政府上稅？ 

回覆：

為你出這點子的人，對居民與非居民的定義都弄不清，就敢教你與國稅局比高下，真是藝不高而膽大。

雖然加拿大稅法中，並沒對」居民」下定義，但加拿大國稅局在處理這類問題上卻自有看法，這在他們的法令解釋文件中清楚地指出，若想成為非居民不按照全世界收入納稅的話，則當事人必須終止與加拿大的各項關係。

什麼是終止與加拿大的各項關係呢？其中之一，便是不得將妻子(或丈夫)及兒女留在加拿大，然而法定分居卻不在此例。

因此，雖然你每年只回加拿大居住幾天，卻別想不當加拿大的納稅人，倒是每次你離境超過一百八十三天，入境時，在面對加拿大把關的官員盤問時，若不想被取消移民身份，少不了還得費上一番口舌。

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非居民不用繳稅嗎?

網友：只有加拿大居民才需繳納所得稅，而非居民則不用繳稅，對嗎？ 

回覆：

對了一半，因為根據加拿大稅法，居民及非居民都可能成為納稅義務人。

加拿大稅法第一部開宗明義便指出，居民得申報所有來自加拿大境內和境外的所得。

請注意，這裡講的只是居民，並非公民，因此若有人入藉加拿大後，不再作加拿大居民，則可不根據來自全世界各項收入申報所得。

同時，稅法第一部也開宗明義地指出，非居民若有下列情形，得依來自加拿大境內的收入申報所得：

受僱於加拿大；
在加拿大經商；
售賣了應納稅的加拿大產業。

除此以外，各位請注意，非居民不僅可能得依稅法第一部來申報所得，還有可能得依照稅法第十三部及其他條款來申報所得，因此這位網友只說對了一半。

至於稅法中各部細節如何，將來會依實例，逐漸為網友作進一部分析。

前言-加拿大稅務問答

謝天謝地，現在有了電子報，使我也能高科技一下，因此決定將自已的所學，原則上每週回答一次問題，與大家分享。

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記得當年在主掌加拿大國稅局、愛門頓分局反避稅組的七個月期間內，及主掌國際稅務組的近七年期間內，同事們曾戲稱我為」研究中心主任」的往事。

那時我不僅得在局內開班授徒，還被派去社區中講解非居民稅務及國際稅務，此外，我更曾奉命在聯合國的計劃下去大陸作稅務交流。

反避稅、非居民稅務和國際稅務都是當時新興的學問，別說一般會計師弄不明白，即使一般律師也不願去招惹它，倒是國稅局卻趁著這空檔，將我們少數的這些人，請了法學權威來，訓練了又訓練。

如今反避稅、非居民稅務暨國際稅務，成了國稅局的金礦，因此他們的編制不斷擴大，人員不斷增加，坦白地說，這樣的天羅地網對納稅人來講，不是什麼值得慶幸的好消息。

每次有幸遇到居住在加拿大的朋友們，尤其是些新移民族，少不了都得回答一些有關稅務的問題。久而久之，使我變成像壞了的卡帶似的，來來回回總說些同樣的話語，聽得自己都嫌煩。

謝天謝地，現在有了電子報，使我也能高科技一下，因此決定將自已的所學，原則上每週回答一次問題，與大家分享。

本報除答覆網友問題外，並願將個人對學習反避稅、非居民稅務和國際稅務之心得，就教於同業，至於其他方面之稅法，因作研究的同業極多，我就不在此贅述。

然而，網友必須注意，除非你對稅法的千絲萬縷有徹底的瞭解，不然這電子報中的訊息，仍是無法取代會計師和稅務律師的專業服務的。

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