再談「視同非居民」(DEEMED NON-RESIDENT)

前不久, 有位 JUDY 網友來函, 討論關於永久居民與非居民的問題。

一看來信內容, 就知她是位遵守法律, 卻與我一樣, 也是位有興趣在合法的範圍內, 為自己少繳點稅金的人, 因此才想作「稅務規劃」。一般說來, 作稅務規劃都是些專業律師與會計師的事, 但有時納稅人自己也找到了竅門, 當然不妨自我規劃一番, 只是並不容易, 因為納稅人非僅要了解稅法的相關條文與法庭判例, 還須了解立法精神, 這樣解釋起法令來, 才萬無一失。

一般說來, 非居民沒有向加拿大納稅的義務, 因此自不在本文討論的範圍; 而學生或外國來的臨時工作人員, 屬於「暫時居民」類, 也不在此討論。本文討論的, 是針對那些自稱的「非居民」, 須要向加拿大納稅嗎?  那就是 JUDY 來函的重點。

根據加拿大稅法條文, 加拿大居民要依全球收入納稅(當然也能依 TAX CREDIT 的辦法, 扣減已繳交給其他國家的稅金)。於是 JUDY 問了一個居民 V.S. 非居民的問題說：「若是配偶不住加拿大, 就成了非居民, 因此就不用依加拿大稅法納稅了, 對嗎?」


不用說, 您也猜得出我的答案, 因為假如我與 JUDY 看法相同, 就不會寫這文章了。首先, 在探討「稅法」的解釋條文(STATUTORY INTERPRETATION)的原則前, 就是要先考慮立法精神。為了示範, 我就以「居民」作個例子, 向各位說明一下。

首先,「加國居民」引用在稅法上的定義, 是根據該納稅人與加拿大的緊密關係 (SIGNIFICANT RESIDENTIAL TIE), 與其他國家的關係 (TIES ABROAD), 以及納稅人在國外的永久性為準, 一待回答了下面的文題, 請耐心看下去：

若有下列中的任何一條, 就代表與加拿大有緊密關係:
- 家人在這裡;
- 配偶或同居人在這裡;
- 孩子在這裡;

這就是為甚麼我說 JUDY 的先生還是加拿大居民, 縱使他不住在這裡, 也放棄了居留文件等。

此外凡有下列情況的, 也有可能被是同為家國居民:
- 有汽車或傢俱等私人財產在加國者;
- 有宗教或娛樂機構會員身份者;
- 有家國銀行戶頭或信用卡者;
- 有加拿大駕照者;
- 有加拿大護照者; 及
- 在加國有健保者.
- 在其他國家與地區的牽連, 也同樣重要.

依據 JUDY 先生的情形, 因為他在加拿大有家, 有妻兒(女) (緊密關係), 因此他是居民, 要依全球收入申報所得。假如有人在加國沒有「緊密關係」, 而這年在加拿大居住時間少於 183 天, 就可以被視為「非居民」。